Быстрая перепродажа цифровых активов считается коммерческой деятельностью и облагается налогом. Проще говоря — перепродажа цифровых активов (биткоинов) облагается налогом в РФ

Один ИП, с кодом ОКВЭД — Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет (ОКВЭД 47.91) применяет специальный налоговый режим в виде упрощенной системы (далее — УСН) с объектом налогообложения «доходы».

Далее он представляет первичную налоговую декларацию по УСН за 2022 год, согласно которой сумма полученного дохода от ведения предпринимательской деятельности составила 800 982 руб., сумма исчисленного налога составила 7185 руб.

Налоговая проводит проверку — камеральную.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение, в соответствии с которым установлена недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) в сумме 5 464 141 руб., предприниматель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 122 НК в виде штрафа в размере 273 207.05 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа снижена в 4 раза).

УФНС жалобы ИП не удовлетворило.

Далее суд.

И вот, что вскрылось в суде.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлен факт поступления на счета ИП за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 денежных средств в сумме 143 675 973 руб., из них сумма 51 124 736 руб., не является доходом, учитываемым в целях налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

На основании вышеизложенного, налоговым органом установлено, что сумма дохода, подлежащая учету в качестве доходов, полученных от ведения ИП предпринимательской деятельности за 2022 год, составила 92 551 237 рублей.

Руководствуясь положениями ст. 86 НК, инспекция направила запросы в адреса банков, в которых у предпринимателя открыты расчетные счета, о предоставлении расширенных выписок о движении денежных средств.

Согласно полученным выпискам за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 на счета ИП поступили денежные средства в сумме 143 638 618.55 руб.

Налоговым органом был установлен факт отсутствия у ИП как ФЛ легального источника денежных средств.

Согласно представленным справкам о доходах физических лиц налоговыми агентами о полученных налогоплательщиком доходах за период 2016–2022 гг., сумма полученных доходов с учетом понесенных расходов (вычетов) и удержанных налогов («чистые доходы») составила 51120 руб.

На основании ст. 93.1 НК в кредитные организации направлены поручения об истребовании документов (информации), в т.ч. содержащих сведения об IР-адресах и устройствах, с которых осуществлялись подключения к личному кабинету и онлайн-банку в период с 01.10.2022 по 31.12.2022.

Согласно полученным ответам банков счета и операции по ним совершались непосредственно ИП.

В связи с несоответствием суммы отраженной налогоплательщиком в налоговой декларации по УСН за 2022 год, установленным фактом совершения непосредственно ИП операций зачисления (перевода, снятия) денежных средств и их частичным выводом за пределы РФ налоговым органом в рамках побуждения налогоплательщика к добровольному уточнению налоговых обязанностей была проведена рабочая встреча, по итогам которой в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год (далее — 3-НДФЛ), в которой налогоплательщиком заявлена сумма дохода, полученного от продажи криптовалюты в размере 92 392 066 руб., и сумма расходов в размере 92 684 779 руб.

При этом документы, подтверждающие исчисление доходов и расходов в представленной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, ИП не представлены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ИП неправомерно  занизил налогооблагаемую базу по УСН за 2022 год, неуплата налога составила 5 464 141 руб. (5 505 015 руб. — 40 874 руб. страховые взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащие уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст.430 НК) .

По мнению ИП, законодательное регулирование такого финансового инструмента, как цифровая валюта (криптовалюта) отсутствует, порядок совершения операций с криптовалютой на территории РФ не имеет правового закрепления в действующем законодательстве, в том числе не регламентируется нормами нормативно-правовых актов по налоговому учету, особый порядок налогообложения доходов физических лиц при совершении ими операций с крипто-валютами не установлен.