Признаки дробления бизнеса

Признаки дробления бизнеса

Очень часто собственники бизнеса обращаются к нам с таким вопросом – можем ли мы с нашего одного ООО перевести часть персонала, часть контрагентов на новое ООО с тем же составом участников и тем же генеральным директором без каких-либо последствий?
Мотивами таких действий, скорее всего, является налоговая оптимизация, получение максимальной налоговой выгоды.
Так что же является признаками дробления бизнеса?
К таким признакам налоговые инспекции могут относить:
1) Создание зависимых лиц (группы зависимых лиц), которые применяют упрощенную схему налогообложения;
2) Нахождение таких зависимых лиц по одному юридическому адресу или в одном здании.
В практике J&K Lawyers был случай, когда налоговый орган пытался установить зависимость лиц по факту нахождения их через дорогу друг от друга;
3) Использование зависимыми лицами одного IP-адреса и программного обеспечения;
4) Перевод части производственных функций с одного юридического лица на другое юридическое лицо;
5) Перевод персонала на новое юридическое лицо (их обязанности, оплата и условия труда остались неизменными);
6) Отсутствие деловой цели (один из основных доводов налоговиков);
7) Дробление непосредственно перед тем, как слететь с УСН.
Перечень таких признаков можно продолжать практически бесконечно, но они будут индивидуальны под каждую ситуацию дробления бизнеса.

Однако, при рассмотрении таких дел в суде, на практике суды нередко встают на сторону налогоплательщиков.
Положительными доводами в судебном заседании могут стать следующие:
1) Каждое из юридических лиц осуществляет разные виды деятельности, которые не дополняют друг друга;
2) Работники уволены и заново устроены по трудовым договорам, а не переведены, не работают по совместительству;
3) Увеличилась доходность бизнеса;
4) Уменьшения уплаты налогов не произошло;
5) Налоговики пытаются самостоятельно определить форму ведения бизнеса за самих предпринимателей;
6) Реальная деловая цель (улучшение бизнес-процессов, повышение эффективности работы ЮЛ, сокращение затрат, предотвращение банкротства, создание нового товарного знака, освоение новых ОКВЭД);
7) Закон не запрещает создавать множество юридических лиц с одним и тем же составом участников.

Что можно сказать уверенно, так это то, что для определения всевозможных налоговых злоупотреблений необходимо давать оценку не только конкретной возникшей налоговой экономии, но и другим немаловажным факторам.

Давайте ниже разберем одну из самых часто используемых схем дробления бизнеса.
Создание нового юридического лица или реорганизация в виде выделения юридического лица, применяющего УСН.
Пример: Компания 1 применяет УСН, заключает договор с третьим лицом. По истечении некоторого времени регистрируется новая взаимозависимая компания 2 на УСН. Эта новая компания 2 также заключает договор с этим же третьим лицом без расторжения аналогичного договора Компанией 1. Результатом этого является то, что цена по двум аналогичным контрактам/соглашениями составит сумму, указанную договором с Компанией 1
Таким образом, выгодой будет являться вывод некоторой части доходов, поступающей от третьего лица из-под налогообложения по ОСН, так как УСН-щики не платят НДС, налог на прибыль и имущественный налог (пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).
Минус данной схемы в том, что налоговики обращают внимание компаниям, которые с помощью реорганизации или создания новых ЮЛ переводят их на УСН. По мнению налоговиков, такие действия направлены на получение налоговой выгоды.
Но согласно пункт 6 ПП ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года взаимозависимость участников сделок сама по себе не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.
Стражи Фемиды отмечают, что налоговое законодательство не запрещает юридическим лицам выбирать наиболее выгодную систему налогообложения (постановление ФАС УО от 23 октября 2012 года № Ф09-9678/2012).
Для отстаивания своих интересов мы считаем, что в споре с налоговыми органами нужно доказывать реальность операций, существование деловых связей, наличия самостоятельных контрагентов, а также использовать любые аргументы, которые могут возникнуть в каждом конкретном споре с налоговиками.

Логотип арбитражных юристов

Related Posts